Операции с фондами. Физические лица

В каких случаях возникает необходимость уплаты налога?

Необходимость уплаты налога при совершении операций с паевыми инвестиционными фондами возникает  только при получении дохода от этих операций. В соответствии с налоговым кодексом РФ доход возникает при проведении следующих операций:

• При погашении инвестиционных паев
• При обмене паев одного фонда на паи другого

Какой налог надо будет заплатить?

Доход по операциям с инвестиционными паями облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Размер НДФЛ составляет:

• Для резидентов РФ 13%
• Для нерезидентов РФ 30%

Налог на доходы физических лиц рассчитывается накопленным итогом в течение календарного года по совокупности совершенных инвесторами сделок. При расчете налога учитываются результаты всех сделок с паями данной управляющей компании с начала года, включая как доходные, так и убыточные сделки. Убыток, полученный при погашении паев, уменьшает доходы, полученные налогоплательщиком в течение одного налогового периода (года).

Заполнение налоговой декларации

Обращаем ваше внимание, что в случае, если в течение текущего года по результатам операций с паевыми фондами был исчислен НДФЛ, пайщики должны самостоятельно отразить факт получения дохода по операциям с паями в налоговой декларации. Для этого вам необходимо

• Обратиться к агентам КИТ Фортис Инвестментс с просьбой предоставить  справку о полученном доходе и удержанных суммах налога за год
• Заполнить налоговую декларацию
• При необходимости самостоятельно перечислить в бюджет соответствующие налоги

Налогообложение при погашении паев

В случае погашения инвестиционных паев, налог автоматически будет удержан в день перевода денежных средств на банковский счет клиента. При этом налогооблагаемая база определяется по следующей формуле:

Доход/Убыток  при погашении = Сумма погашенных инвестиционных паев за вычетом соответствующих скидок  — (Расходы на приобретение паев)

Налогообложение при обмене паев

В соответствии с налоговым кодексом РФ при обмене инвестиционных паев на паи другого фонда также возникает необходимость уплаты налога на доходы физических лиц. Налогооблагаемая база в этом случае определяется по формуле:

Доход/Убыток при обмене =  Сумма, перечисляемая из одного фонда в другой в момент обмена -  (Расходы на приобретение паев)

Средства, перечисленные из одного фонда в другой в момент обмена, в будущем при погашении и обмене этих паев будет расцениваться в качестве расходов по приобретению данных паев, т.е. двойного налогообложения при последующем погашении или обмене паев не происходит

Обращаем ваше внимание, что в отличие от процедуры погашения паев, обмен не предполагает непосредственного перечисления денежных средств пайщику или выдачи наличных. Поэтому автоматического удержания налога в данном случае не происходит. 

Однако поскольку все операции, проведенные с паями в течение календарного года, сальдируются, налоговая база определяется нарастающим итогом по совокупности операций обмена и погашения паев.  Это значит, что  если после обмена паев в течение года было осуществлено погашение паев любого фонда этой управляющей компании, то при погашении налог на обмен будет удержан автоматически.

Если по итогам года после обмена паев никаких погашений не производилось, пайщику надо будет самостоятельно перечислить в бюджет соответствующий налог.

Освобождение от налога

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик, не являющийся резидентом РФ, должен представить в органы Министерства РФ по налогам и сборам:

• Официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения
•  Документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства (ст.232 НК РФ).

Пример погашения паев

При размещении Ивановым С.П. было получено 13 паев ПИФ1 общей стоимостью с учетом надбавки 15 600 руб. В момент погашения 10 паев ПИФ1 стоимость 1 пая из расчета стоимости чистых активов ПИФа составила 1 650 руб. (с учетом скидки).


 

НДФЛ рассчитывается следующим образом:
Доходы от погашения паев:	10 x 1 650	= 16 500 руб.
Расходы при приобретении:	15 600 / 13 x 10	= 12 000 руб.
Налоговая база:	16 500 — 12 000	= 4 500 руб.
Сумма налога для физического лиц:
налогового резидента	4 500 x 13%	= 585 руб.
налогового нерезидента	4 500 x 30%	= 1 350 руб.
Сумма к выдаче (размещению в ПИФ):
налоговому резиденту	16 500 — 585	= 15 915 руб.
налоговому нерезиденту	16 500 — 1 350	= 15 150 руб.