Операции с фондами. Юридические лица

Инвестиционный пай является именной ценной бумагой, удостоверяет одинаковую долю в праве общей собственности на имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, и одинаковые права его владельца. Инвестиционный пай не имеет номинальной стоимости и свободно обращается по окончании формирования паевого инвестиционного фонда. Паи открытых и интервальных фондов КИТ Финанс (ОАО) являются необращаемыми ценными бумагами.

Учет приобретенных паев ведется на счете 58 «Финансовые вложения» на субсчете 58.1 «Паи и акции».

Операции по приобретению паев отражаются в бухгалтерском учете проводками:

Д58.1 К76 – на сумму, равную стоимости пая на момент покупки * на количество паев. Основание – выписка из реестра.

Д58.1 К76 – на сумму надбавки, уплаченной при приобретении паев. Основание – Правила фонда. Сумму можно получить и расчетным путем вычитания из перечисленной суммы денежных средств суммы по предыдущей проводке.

Д76 К51 – на сумму перечисленных денежных средств. Основание — банковская выписка.

В бухгалтерском балансе паи отражаются в разделе II.Оборотные активы по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения».

Операции по погашению паев отражаются проводками:

Д76 К91.1 – на сумму, равную стоимости пая на момент погашения * на количество погашаемых паев. Основание — выписка из реестра.

Д91.2 К58.1 – списана себестоимость погашаемых паев.

Д91.2 К76 – на сумму скидки, уплаченной при погашении паев. Основание – Правила фонда. Сумму можно получить и расчетным путем вычитания из суммы денежных средств, полученной при погашении паев, суммы по первой проводке.

Д51 К76 – на сумму полученных денежных средств. Основание — банковская выписка.

Поскольку пай является необращаемой ценной бумагой, то основания для уплаты налога на прибыль у пайщика — юридического лица возникают лишь при погашении, реализации или обмене паев (ст. 280 НК РФ). Доход владельца инвестиционного пая составляет сумма денежной компенсации, подлежащая получению в связи с погашением пая, определяемая исходя из расчетной стоимости инвестиционного пая.

Расчетная стоимость пая определяется путем деления стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда, рассчитанной на день не ранее принятия заявок на погашение инвестиционных паев, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев инвестиционных паев этого паевого фонда.

По окончании отчетного периода необращаемые на ОРЦБ паи КИТ Финанс (ОАО) в бухгалтерском учете не переоцениваются.

В налоговой декларации по налогу на прибыль доходы и расходы по операциям погашения паев отражаются в Листе 05 по коду 2 – операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.